Jestem właścicielką mieszkania spółdzielczego i chcę dokonać zamiany na większe własnościowe. Czy zapłacę podatek, a jeśli tak, to w jakiej wysokości?

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z 2005 Nr 41 poz. 399, z 2005 r. Nr 143 poz. 1199, Nr 169 poz. 1418, z 2006 r. Nr 222 poz. 1 629), podatkowi podlegają umowy zamiany rzeczy i praw majątkowych. Tak więc zamiana lokalu własnościowego stanowiącego odrębną nieruchomość na spółdzielcze prawo do lokalu znajduje się w zakresie działania ww. ustawy i stanowi przedmiot opodatkowania. Nas interesuje, czy podatek wystąpi oraz jakiej będzie wysokości. Podstawę opodatkowania w tym przypadku, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 2, stanowi różnica wartości rynkowych zamienianych lokali. Wartość tę określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia jego zużycia - bez odliczania długów i ciężarów, które stanowią o wartości przedmiotu zamiany.
Jeśli wartości obydwu lokali będą takie same (co się raczej nie zdarza), podatek nie wystąpi. Natomiast w przypadku wystąpienia różnicy, zapłacimy podatek w wysokości 2%. Przykład:
Przedmiotem umowy zamiany są dwa lokale mieszkalne. Jeden - to mieszkanie stanowiące odrębną nieruchomość, drugi - to mieszkanie spółdzielcze z nabytym do niego prawem. Lokal pierwszy został wyceniony na 100 000 zł, a drugi - na 150 000 zł. Różnica wartości lokali wynosi więc 50 000 zł, od której zapłacimy podatek w wysokości 2%, tj. 1000 zł. W tym przypadku umowa zamiany wymaga formy szczególnej, czyli notarialnej. Obowiązek zapłacenia podatku - w oparciu o art. 4 pkt 2 ww. ustawy - ciąży na stronach, które dokonały zamiany.

B. Z.

Uzupełnienie do tekstu „Samochód dla wnuczka”

W nawiązaniu do artykułu w „Niedzieli” z 4 listopada pt. „Samochód dla wnuczka” należy się dodatkowe wyjaśnienie, a mianowicie - ustawodawca na 2007 r. w podatku od spadków i darowizn w art. 4a wprowadził zwolnienie z podatku od darowizn dotyczące zstępnych darczyńcy, pod warunkiem, że obdarowany zgłosi nabycie własności rzeczy właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia przyjęcia darowizny. Jeśli więc wnuczek dopełni obowiązku zgłoszenia darowizny w ww. terminie na druku SD-Z1 podatku nie zapłaci, chociażby wartość pojazdu przekraczała kwotę wolną od podatku. Pozostałe artykuły ustawy pozostały bez zmian.

B. Z.